所谓会计规则，是指所有能对会计实务起约束作用的原则、准则、法规、条例和道德守则等的总和，是应会计实践需要而发展起来而又用于指导和约束会计行为的准绳^[1]。

会计规则制定权的意义在于制定者可以根据自己的利益制定出有利于自身的会计规则，从而谋求自身的利益最大化。如果委托代理造成了企业所有权和经营权的分离，他们的利益归属就会不一致。经营者关心的是他本身的价值体现和收入，而此时股东对会计规则制定权就有分享的要求，要对经营者根据会计规则的要求进行约束和激励。

会计规则制定权分享可以促使社会资源在博弈中达到相对的最优状态。一些不必要的经济危机和资源浪费或许能够避免，这也成为我们研究会计规则制定权分享的重要原因之一。

企业组织形式经历了由独资、合伙到公司制的变迁。在发展初期的独资企业中，所有者和经营者往往合二为一。随着其后经济的迅猛发展，规模经济对资本积累和积聚的影响，各种复杂的公司组织形式开始出现，所有权和经营权开始分离，现代企业制度就是建立在委托代理的基础上的。此时，企业成为各方契约的交合点，资本所有者用资本出资，人力资源所有者用自己的劳动和知识出资，要求共同分享企业创造的利润，这就推动了会计规则相应的发展，来规范经济行为，适应社会制度的变迁，以更好的为经济服务。在变革中，政府为了税收和宏观调控的需要也加入其中。由于现在股票市场和债券市场的高度发达和衍生工具的不断出现，债权人、潜在投资者等为了保护自己的利益，也加入其中，于是就形成了政府、股东、经营者、债权人、潜在投资者或者说是社会公众等各方共同分享企业利润这块 “蛋糕”的局面。